La activación de gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) se trata del procedimiento contable por el cual reconocemos los gastos en I+D que formarán parte de un nuevo activo intangible en nuestro Balance.
Pero, antes de hablar de la activación de la I+D, primero de todo hemos de entender que significa «activar un gasto» a nivel contable y qué efectos tiene en nuestra empresa.
La activación de gastos es un tratamiento contable. Este «tratamiento» permite identificar en nuestro balance aquellos gastos de los que esperamos obtener un futuro beneficio. Ocurren ciertas cosas cuando activas un gasto:
- Al activar un gasto, lo sacamos de nuestra PyG y lo llevamos al Balance.
- Al no constar ese gasto en nuetras Cuenta de Pérdidas y Ganancias, tenemos menos gastos; ergo tenemos más beneficio.
- Al amortizar ese gasto en X años, generamos un gasto de amortización anual. La suma de la cual es igual al coste total del activo. Básicamente lo que hacemos es repartir el gasto total del activo en varios ejercicios (y esto si que va a la PyG).
Un ejemplo de gasto activable podría ser un ordenador portátil que nos cueste 1000€. Este portátil nos puede ayudar a diseñar proyectos durante 4-5 años, es decir que es un gasto que vamos a amortizar en nuestro negocio.
Digamos que lo activamos en 4 años:
1.Los 1000€ se van de nuestra PyG. Acto seguido aparece en el Balance. En nuestros Activos tendremos «Ordenador Portátil: 1000€».
2.Amortizamos el gasto en 4 años, generando un gasto de amortización anual de 250€. Este gasto virtual, aparecerá en nuestra PyG.
Resultado; hemos quitado 1000€ de nuestra PyG y hemos añadido 250€, Hemos mejorado nuestro balance añadiendo 1000€ a nuestro Activo.
Entiendo, entonces ¿Qué es la activación de la I+D?
En el caso de la activación de la I+D, los gastos activables son aquellos que han formado parte del proyecto de I+D, tales como; personal, colaboraciones, materiales, otros gastos, incluso amortizaciones de activos…
Evidentemente esta decisión puede generar más beneficios y por lo tanto, más impuestos.
Si, por ejemplo, la compañía tiene un negocio sólido y obtiene muchos beneficios; ya que existe la posibilidad de la libre amortización de la I+D, el criterio a amortizar podría ser de 1 año, con lo cual el gasto activable que desaparece de la PyG es exactamente igual a la amortización.
Resultado; tenemos la misma PyG pero hemos mejorado nuestro Activo.
¿Y si estoy en pérdidas?
En el caso de Startups o empresas que aún no han llegado a su punto muerto y tienen una PyG muy ajustada o sin beneficios, la activación de la I+D puede ser, también, una estrategia interesante.
Imaginemos que tenemos una pequeña Startup, que tiene una PyG con -100.000€ de Beneficio: En nuestro Pasivo tenemos 100.000€ en capital social debido a una ronda de inversión que levantamos con mucho esfuerzo.
Nuestros fondos propios o patrimonio neto (Pasivo en el Balance) indican la parte de capital de una compañía que pertenece a los socios propietarios. En este caso los fondos propios también incluyen el resultado de la compañía, que en este caso es negativo:
Fondos Propios I:
– Capital Social: 100.000€
– Resultado del ejercicio: -100.000€
Total Fondos Propios: 0€
Si, por ejemplo tenemos una pequeña deuda de 10.000 o 20.000€, nuestras deudas son mayores que nuestro patrimonio: lo tenemos dificilísimo para conseguir una ayuda pública.
Al activar un gasto y mejorar nuestra PyG estamos obteniendo más beneficios, o menos pérdidas. Cuando pasa esto podemos mejorar nuestro Pasivo y obtener una foto más interesante para futuras ayudas públicas o para apalancarnos (pedir créditos).
Imaginemos que de entre los gastos de esta compañía tenemos 70.000€ en I+D ( coste de personal y alguna contratación) en el desarrollo de una tecnología de análisis de Big-Data para el mercado Pyme. Esto puede ser considerado I+D, ergo podemos activarlo!
Si activamos los 70.000€ en 4 años, amortizaremos 17.500€ anualmente por lo que en nuestra PyG, este año, tendremos 52.500€ menos de gastos. Lo que significa que tendremos 52.500€ más de beneficios. Es decir unas pérdidas totales de 47.500€. Entonces:
Fondos Propios II:
– Capital Social: 100.000€
– Resultado del ejercicio: -47500€
Total Fondos Propios: 52.500€
Ahora hemos mejorado nuestros fondos propios gracias a nuestra capacidad de innovacion y nuestros gastos en I+D. Ya podemos comenzar a estudiar alguna ayuda pública o pedir un pequeño préstamo al banco.
La I+D se puede activar, ¿qué pasa con la It o Innovación tecnológica?
Primero de todo debes saber que en el PGC, los gasto calificados como Desarrollo no se activan igual que los gastos calificados como Investigación. Los gastos en Desarrollo deben activarse de manera obligada si se cumplen unos requisitos y adicionalmente estos no comienzan a amortizarse hasta la finalización del proyecto.
A nivel de la Innovación tecnológica, muchas Pymes se preguntan si podrían activarse la It. La realidad es que el PGC no lo permite. Eso sí, muchísimas Pymes activan estos gastos incumpliendo la normativa porque normalmente generan más beneficios, ergo generan más impuestos.
¿Puedo deducir mis gastos en I+D+i si activo?
La activación de gastos es 100% compatible con la deducción fiscal por I+D. Esto significa que puedes activar la I+D y no deducir, deducirte la I+D y no activarla o, activar la I+D y deducírtela.
En el último caso esto es especialmente importante. Si, debido a tu estrategia de amortización, generas más beneficios, podrías minimizar tus impuestos de manera sustancial calculando tus deducciones fiscales por I+D+i. Si no sabes que son las deducciones fiscales por I+D+i puedes leer más aquí.
Recuerda que la deducción fiscal por I+D+i también es compatible con la tramitación de ayudas públicas, por lo que puedes activar, amortizar, subvencionar y deducir a la vez.
Si te interesa saber como hacer esto, puedes leer más aquí.
Vale, cuales son los pasos para activar la I+D correctamente.
Lo primero de todo, deberías de hablar con tu gestor para poder tomar las mejores decisiones posibles. Si quieres un buen ejemplo y leer más información sobre la contabilidad detrás de la activación y la amortización seguro te interesa este artículo.
Desde Deducible.es nos podemos encargar de diseñar y optimizar tus estrategias de financiación en I+D+i; tanto en activación, deducción como en la tramitación de ayudas públicas, para que tú, sólo tengas que preocuparte de tu negocio.
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